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省國稅局副局長陳宗傑談『營改增』運行中熱點問題
河南省人民政府門戶網站 www.henan.gov.cn   2016年10月24日   來源: 河南政府網
 

省國稅局黨組成員、副局長 陳宗傑(資料圖)

  10月24日,省國稅局黨組成員、副局長陳宗傑做客省政府門戶網站,就我省全面推開『營改增』試點有關熱點問題接受了專訪。

  問:請介紹一下我省全面推開『營改增』試點的運行情況?

  答:此次全面推開『營改增』試點,我省國地稅部門共交接確認試點納稅人32.32萬戶。5月1日零點,四大行業首份增值稅發票順利開具,稅制轉換如期實現。6、7月份,分別順利完成新增試點一般納稅人和小規模納稅人、銀行首期申報。截至目前,全省試點改革總體運行平穩、進展順利、社會反映良好,四大行業試點納稅人納稅申報有序進行。全面推開『營改增』試點5至9月,隨著我省試點納稅人逐漸適應新稅制,抵扣稅額逐月增加,減稅面越來越寬,減稅規模越來越大,與營業稅制度相比,我省四大行業稅負均有所下降,近99%的試點納稅人稅負下降。總體來看,所有行業稅負只減不增的改革目標基本實現。

  問:全面推開『營改增』試點對推動經濟社會發展有哪些積極作用?

  答:全面推開『營改增』試點,對於推動經濟社會發展有著至關重要的積極作用。一是有利於完善和優化稅制。現行稅制中,增值稅征稅范圍還相對狹窄,抵扣鏈條不完整,稅種優勢沒有充分發揮,而營業稅層層征稅,影響生產要素的自由流動,阻礙了市場的專業化分工。全面推開『營改增』試點,實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋,有利於消除重復征稅,打通增值稅抵扣鏈條,促進社會分工協作,支持服務業發展和制造業轉型昇級。促進國民經濟健康協調發展。二是將不動產納入抵扣范圍,比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度,有利於鼓勵企業投資,拉動經濟增長。營改增5至9月,全省由於房地產業納入營改增范圍而使其他行業增加抵扣3.25億元,其中原增值稅行業因增加抵扣實現淨減稅2.76億元,『3+7』行業因增加抵扣實現淨減稅0.49億元。三是進一步減輕企業稅負,增強企業發展活力和後勁,為經濟發展可持續性提供支持。四是創造更加公平、中性的稅收環境,在推動產業轉型、結構優化、消費昇級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。

  問:為確保房地產業全面推開『營改增』試點後實現稅負只減不增,國家制定了哪些特殊政策和過渡政策?

  答:全面推開營改增試點後,國家通過一系列的特殊政策和過渡政策,確保房地產業實現稅負只減不增。這些特殊政策和過渡政策如下:一是土地成本可以扣除。房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目,可扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。二是預收款按3%預繳。房地產開發企業采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按3%的預征率預繳增值稅,在房地產項目完成產權轉移後,計算應納稅額並抵減已預繳稅款。而原營業稅下,房地產開發企業收到預收款即確認納稅義務並按5%稅率繳納營業稅。三是老項目可選擇簡易計稅方法。考慮到房地產項目一般時間跨度較長,營改增試點前發生的成本已無法作為進項稅額抵扣,營改增試點過渡政策允許老項目選擇簡易計稅方法按照5%征收率計稅,與原營業稅稅率5%相比,稅負水平基本保持穩定,有利於更好地實現營改增試點平穩過渡。四是按項目選擇計稅方法。房地產開發企業可按照不同項目選擇適用不同計稅方法計稅。比如對於分期開發的房地產住宅項目,對於營改增試點前已開工的老項目,房地產開發企業可選擇簡易計稅方法計稅,維持稅負水平穩定過渡;對於營改增試點後纔開工的新項目,由於可以取得可抵扣的進項稅額,房地產開發企業應按照一般計稅方法計稅。值得說明的是,一旦選定計稅方式,之後的36個月期間不得更改。五是出租老不動產過渡政策。出租老不動產,納稅人可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計稅。對於納稅人於2016年4月30日前取得的老不動產,因取得不動產時未能抵扣進項稅額,根據過渡政策規定,只要不動產權屬保持不變可一直選擇簡易計稅方法計稅,在較長時期內保持稅負水平只減不增。六是取得不動產分2年抵扣進項稅額。營改增試點將不動產納入了增值稅抵扣范圍,2016年5月1日後取得的不動產或不動產在建工程的進項稅額分2年進行抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。七是選擇甲供工程模式。為甲供工程提供的建築服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅,且甲供材不納入建築服務計稅依據。營改增試點對建築服務安排了這一過渡政策,房地產開發企業可獲益於過渡政策,通過采用甲供工程模式,自行采購設備、材料和動力,便可抵扣17%的進項稅額,相比於原營業稅下將設備、材料和動力計入建築服務銷售額來實現成本計算,可獲得更多的進項稅額抵扣,有利於實現稅負持續下降。八是二手房交易稅費只減不增。全面推開營改增試點延續了原營業稅二手房交易優惠政策,河南省個人出售購買2年以上(含2年)的住房繼續享受免稅政策。在延續營業稅下二手房交易免稅政策的基礎上,考慮增值稅作為價外稅的因素,二手房交易的稅負不會增加。以交易價格為100萬的房產為例,營改增試點前需繳納營業稅100×5%=5萬元;營改增試點後需繳納增值稅100÷(1+5%)×5%=4.76萬元,少交稅款2400元。

  問:我省國稅部門是如何引導『營改增』試點人盡快適應新稅制,實現所有行業稅負只減不增的?

  答:為引導四大行業『營改增』試點納稅人盡快適應新稅制,用好增值稅抵扣機制,確保行業稅負只減不增,我省國稅部門主要開展了以下工作:一是深入解讀營改增政策。對營改增政策安排進行全方位解讀,幫助納稅人按規定正確適用和充分享受增值稅減免稅優惠、超稅負即征即退、差額計稅、簡易方法計稅、出口服務免稅等特殊政策。二是強化引導性政策培訓。根據行業特點和企業規模,組織有針對性的專項培訓,增強政策解讀的引導性,幫助納稅人深入理解增值稅稅制原理和運行機制,熟悉掌握政策規定和管理要求,強化財務核算,優化采購流程,充分享受改革紅利。三是入戶走訪面對面輔導。反復宣傳增值稅稅制特點,引導納稅人轉變觀念,主動適應新稅制的要求。深入了解企業經營模式,幫助企業分析試點初期在政策適用和進項抵扣方面存在的問題和改進的方向,對如何完善內部管理流程、提高增值稅管理水平提出有針對性的意見和建議。四是用好增值稅鏈條抵扣機制。幫助納稅人逐一梳理可抵扣進項稅的成本費用項目,引導納稅人加強增值稅進項稅管理,盡可能實現抵扣憑證應取盡取,進項稅額應抵盡抵。五是廣泛聽取意見和建議。通過召開座談會、發放調查表等方式,加強與納稅人、行業主管部門以及行業協會的溝通交流。以納稅人需求為導向,廣泛聽取意見建議,主動為納稅人答疑解惑,提昇納稅人對營改增工作的滿意度。六是及時改進服務工作。根據納稅人和基層稅務機關反映的情況,查找分析稅務機關在發票供應、申報受理、納稅服務、系統保障等方面存在的問題,有針對性地改進稅務部門各項工作,更好地服務納稅人。

  問:全面推開『營改增』試點以來,房地產業『營改增』熱難點問題有哪些?

  答:全面推開『營改增』試點以來,我省國稅部門建立了營改增問題快速反應機制,做到問題快速收集、快速研究、快速解答、快速傳遞、快速落實,提高問題解決的時效性,第一時間幫助基層解決實際困難。目前已發布營改增問題快速反應機制十九期,答復問題154個。納稅人和基層國稅機關反映的房地產業營改增熱難點問題共4個,分別是:房地產開發企業收到預收款時如何開具發票、房地產開發企業收到預收款時如何預繳增值稅、房地產開發企業納稅義務發生後如何開具發票、房地產開發企業銷售房地產項目納稅義務發生時間如何掌握。以上4個問題均已答復並在河南12366外網網站-全面推開營改增工作專欄公布。

  問:我省國稅部門怎樣做好下一步的全面推開『營改增』工作?

  答:下一步,我省各級國稅部門將加強對前期全面推開『營改增』試點各階段工作的及時整理,定期反饋解決工作中的難點、熱點問題,促進『營改增』試點在運行中逐步完善。一是積極引導納稅人准確把握稅制改革帶來的發展機遇,優化經營模式,提高內部管理水平,充分享受改革紅利,幫助試點納稅人適應新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。二是加強對工作運行態勢的動態監控,紮實做好數據采集工作,全面掌握試點行業稅負變化情況,從稅收與經濟、稅收與民生的角度,深入開展政策效應分析和稅收收入分析,積極提出合理可行的稅收建議。三是加強風險防控,針對可能出現的虛開發票等涉稅風險,從完善稅收政策、強化稅源監控、加強納稅評估、開展稅務稽查等方面采取措施,健全風險管理指標體系和風險應對處理機制,防范各類涉稅風險。(記者 劉成)

 
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